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2022-04-15 09:38

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应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12。5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
根据财税〔2016〕36号)附件1第十五条和第十六条的规定,一般纳税人转让金融商品适用6%税率,小规模纳税人适用3%征收率。
根据上述规定,个人转让其从二级市上购买的股票免征增值税;合伙企业和公司转让其从二级市上购买的股票,一般纳税人按卖出价扣除买入价后的余额适用6%税率缴纳增值税;小规模纳税人按卖出价扣除买入价后的余额适用3%征收率缴纳增值税,在2021年12月31日前减按1%征收率计算缴纳增值税。霍尔果斯优惠政策的最新合伙公司税率政策
《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税[2000]91号)第四条规定,个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。霍尔果斯优惠政策的最新合伙公司税率政策
《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税〔2019〕8号)规定,自2019年1月1日起至2023年12月31日,创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一,对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计算缴纳个人所得税。创投企业选择按年度所得整体核算的,其个人合伙人应从创投企业取得的所得,按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。
根据上述规定,合伙企业转让从二级市场上取得的上市公司股票取得收益,自然人合伙人应按经营所得缴纳个人所得税;如果合伙企业属于创投企业并选择按单一投资基金核算的,合伙企业转让股票所得,自然人合伙人按20%税率计算缴纳个人所得税。
根据上述规定,公司转让其从二级市场取得的上市公司股票按转让收入扣除取得时的成本后的余额适用25%的税率一次性并入年度应纳税所得额缴纳企业所得税。
《财政部 国家税务总局关于证券交易印花税改为单边征收问题的通知》(财税明电[2008]2号)规定,经国务院批准,财政部、国家税务总局决定从2008年9月19日起,调整证券(股票)交易印花税征收方式,将现行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印花税,调整为单边征税,即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)交易印花税,对受让方不再征税。霍尔果斯优惠政策的最新合伙公司税率政策
根据上述规定,不论是个人、合伙企业还是公司转让在二级市场取得的上市公司股票均需按千分之一的税率缴纳印花税。
按照各行业增值率高低设置征收率的典范是英国。英国增值税标准税率为20%,对年销售额不超过15万英镑的小规模纳税人,根据各行业购进项目比例不同,从4%~16。5%共设置了11档征收率。如零售食品、报纸行业购货成本比重很高、可抵扣进项税额较多,征收率仅为4%;而会计或法律咨询服务可抵扣进项税额非常少,征收率高达14。5%。2017年4月1日起,英国还增设了有限成本项目,适用16。5%的最高征收率。有限成本项目指可抵扣进项税额非常少(购货金额低于销售额的2%)或几乎没有进项税额抵扣(不超过1 000英镑/年)的活动。引入这一项目的目的就是防止纳税人借简易征税利用霍尔果斯优惠政策税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。。英国差异化征收率的设置充分考虑了两类纳税人之间的企业纳税压力平衡,不会扭曲纳税人的身份选择。韩国、日本和印度对行业征收率的设计也体现了相同原理,服务业的征收率均高于制造业和批发、零售业。
一方面,征收率的高低会影响一般纳税人和小规模纳税人之间的企业纳税压力公平。有研究认为小规模纳税人的企业纳税压力高于一般纳税人,因此建议降低征收率(王建平,2009;李晖,2019),但事实恰恰相反。这些研究均是将一般纳税人的实际企业纳税压力和小规模纳税人的名义征收率进行比较。从征管实践看,小规模纳税人往往利用其不建账、不开票的机会隐瞒收入,使其实际企业纳税压力远低于名义征收率。但从我国增值税税率结构调整看,适当下调征收率也有一定理由。营改增之前,增值税基本税率为17%,征收率为3%,征收率占基本税率的17。65%。营改增之后,基本税率降至13%,而征收率保持3%不变,占基本税率的比重升至23。08%。从相对企业纳税压力看,小规模纳税人的企业纳税压力没有和一般纳税人同时下调,存在一定下调空间。至于提出日本、韩国征收率更低的理由(王建平,2009),笔者认为,由于不同国家增值税税率结构不同,没有可比性。
另一方面,是否实行差异化征收率会影响不同行业小规模纳税人之间的企业纳税压力公平。由于不同行业的特性和增值率不同,对所有行业按照统一征收率征税,必然导致不同行业之间实际企业纳税压力的差异。营改增之前,增值税主要对制造业征收,行业增值率差异相对较小;而营改增之后,随着增值税征收范围扩大,行业间增值率差异显著加大,加剧了统一征收率带来的行业企业纳税压力不公问题。此外,现行增值税税率分为13%、9%、6%三档,而征收率却只有一档,显然也是不合适的。
最后,保持增值税税率和征收率调整的同步性,使小规模纳税人和一般纳税人共享减税降费的改革红利。
在本例中,对于自然人A转让持有的股权来说,收入是A和C双方合同约定的全部的转让价格,即1200万,成本是A的股权的原值,本例中A是以现金出资方式取得的股权,实际支付的价款即实收资本1000万,不考虑其他的合理费用,1200万减1000万后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税,税率20%。

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