霍尔果斯个人独资企业企业所得税优惠

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6、风险提示：违规享受初加工水产品企业所得税优惠风险描述：根据《中国人民共和国企业所得税法》规定，初加工的水产品项目免征企业所得税。按照《财政部 国家税务总局关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）〉的通知》（财税〔2008〕149号）规定，水生动物初加工是指将水产动物（鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽类动物等）整体或去头、去鳞（皮、壳）、去内脏、去骨（刺）、擂溃或切块、切片，经冰鲜、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理，制成的水产动物初制品。熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品不属于初加工范围。如果企业对政策掌握不熟，可能将水产品罐头加工等不属于初加工范围业务申报享受企业所得税优惠，造成违规享受税收优惠的风险。
（1）股权转让方式表面看不需要土地过户，不需要缴纳增值税、土地增值税、企业所得税和契税，只需要缴纳股东转让股权的所得税，但实际上股权转让的溢价无法转化为土地成本，从而将企业纳税压力压力转嫁给接手公司的一方；
成本和费用对于土地增值税的意义不同，成本可以同时影响土地增值税和企业所得税，而费用只能影响企业所得税，因此通过预先设计将成本费用合理利用霍尔果斯税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。是有价值的。这个部分的重点在于开发间接费，由于同管理费用常常难以区分，成为土增清算的正义点，如何将人、资产和时间三个关键要素界定清楚，必须预先设计。
所得税的纳税义务发生时间基本原则是权责发生制，如果商品房是分期收款模式，通常也是以分期时间节点作为确认纳税义务的时间节点。但土地增值税清算完全不同，采用了严厉的统计口径，只要在清算时候签署了销售合同，必须按照合同总价款计算收入纳入清算。这是在清算前需要在统计口径上特别注意的。
竣工验收应该是会计完工的重要标志，同样是所得税和土增清算中的重要标志，但实务中常常出现交房遭遇竣工验收情况，很多地方税务机关也将交房作为项目完工标志，甚至很多地方直接将土增中的竣工验收也理解为交房。这里需要特别注意，竣工验收时点、交房时点都不容忽视。
根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）的规定，合并，是指一家或多家企业（简称被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（简称合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。一般情况下，企业合并的当事各方应按下列规定处理：①合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。②被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。③被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：①合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。②被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。③可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率的乘积。④被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
（1）《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财政部 国家税务总局2009年4月30日发布，财税〔2009〕59号）。
（2）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正，2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正）。
（3）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院2007年12月6日颁布，国务院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起实施）。
（4）《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）。
（5）《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）。
在上述交易中，乙公司需要进行清算，应当缴纳企业所得税：（8000－6000）×25％＝500（万元）。丙公司从乙公司剩余资产中取得的股息部分可以免税，取得的投资所得部分需要缴纳25％的企业所得税。假设丙公司取得投资所得部分为1000万元，则丙公司需要缴纳企业所得税：1000×25％＝250（万元）。整个交易的税收负担：500＋250＝750（万元）。
第五，重组日为2014年12月12日。楚天公司严格按照上述通知要求，依据税法及《企业会计准则》的相关规定，在2015年一季度进行相应账务处理，由此确认递延所得税资产致使净利润增加11071万元。